O FATCA e a quebra do sigilo bancário para obtenção de informações pela administração tributária federal: necessidade de fixação de parâmetros de controle no âmbito do IGA Brasil/EUA (2017)
- Authors:
- Autor USP: TAKEDA, NARA CRISTINA - FD
- Unidade: FD
- Sigla do Departamento: DEF
- Subjects: SIGILO BANCÁRIO; ADMINISTRAÇÃO FISCAL; VIOLAÇÃO DE SEGREDO; COOPERAÇÃO INTERNACIONAL; CONSTITUCIONALIDADE DAS LEIS
- Language: Português
- Abstract: Trata-se de tese de doutorado com o propósito de analisar criticamente a natureza jurídica do IGA celebrado entre os EUA e o Brasil como mecanismo para troca automática de informações entre os dois países, de acordo com a moldura normativa nacional, com foco no recente julgamento do Supremo Tribunal Federal (STF) sobre os procedimentos necessários para haver a quebra do sigilo bancário para fins fiscais. Para tanto, foi formulada a seguinte pergunta de pesquisa: diante da natureza jurídica do IGA no Brasil, o panorama jurídico sobre a proteção de acesso a informações bancárias para fins fiscais permite o pleno cumprimento do FATCA no Brasil? Foram traçadas duas hipóteses de pesquisa: (i) o IGA, enquanto espécie do gênero Acordo Internacional para Troca Automática de Informações Fiscais (modelo atualmente aceito pela OCDE e difundido largamente no cenário tributário internacional) pode não ser cumprido integralmente pelo Brasil por ferir regras internas de sigilo de dados bancários para fins fiscais, de acordo com o mais recente posicionamento do STF sobre a Lei Complementar no 105/2001 (LC no 105/01), o que inviabiliza, por consequência, o cumprimento do FATCA; e, (ii) o FATCA é uma espécie sui generis para troca automática de informações tributárias entre países, sendo que seu cumprimento poderá gerar repercussões jurídicas internas mesmo sem a existência de um IGA entre Brasil e EUA. A verificação de tais hipóteses mostra-se relevante para determinar o quadro normativo (formal e material) aplicável no Brasil, com foco nos novos parâmetros de controle para o acesso de informações bancárias pelas autoridades fiscalizadoras, recentemente estabelecidas pelo julgamento do STF acerca da constitucionalidade dos artigos 5o e 6o da LC no 105/01. Investigamos se há contornos precisos acerca da manutenção do dever de sigilo durante o envio e manejo das informações. Analisamosa moldura normativa do FATCA no Brasil, considerando o processo que conduziu à celebração do IGA com base no TIEA, bem como sua moldura prática, referente às ações empreendidas pelas autoridades fiscalizadoras federais para sua implementação operacional. Ao observar as molduras normativa e prática, buscou-se verificar se a regulamentação tributária nacional tem servido à correta aplicação do IGA no país, já que é vedado, segundo esse acordo, que os Estados Contratantes tomem medidas em desconformidade com as leis e práticas administrativas de seus respectivos ordenamentos jurídicos
- Imprenta:
- Data da defesa: 12.05.2017
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ABNT
TAGA, Nara Cristina Takeda. O FATCA e a quebra do sigilo bancário para obtenção de informações pela administração tributária federal: necessidade de fixação de parâmetros de controle no âmbito do IGA Brasil/EUA. 2017. Tese (Doutorado) – Universidade de São Paulo, São Paulo, 2017. . Acesso em: 05 nov. 2024. -
APA
Taga, N. C. T. (2017). O FATCA e a quebra do sigilo bancário para obtenção de informações pela administração tributária federal: necessidade de fixação de parâmetros de controle no âmbito do IGA Brasil/EUA (Tese (Doutorado). Universidade de São Paulo, São Paulo. -
NLM
Taga NCT. O FATCA e a quebra do sigilo bancário para obtenção de informações pela administração tributária federal: necessidade de fixação de parâmetros de controle no âmbito do IGA Brasil/EUA. 2017 ;[citado 2024 nov. 05 ] -
Vancouver
Taga NCT. O FATCA e a quebra do sigilo bancário para obtenção de informações pela administração tributária federal: necessidade de fixação de parâmetros de controle no âmbito do IGA Brasil/EUA. 2017 ;[citado 2024 nov. 05 ]
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