IFRS 17 adoption decision impacts financial statements: a natural experiment in a development country scenario (2025)
- Authors:
- Autor USP: LIMA, LETÍCIA GARRIDO RIBAS - FEA
- Unidade: FEA
- Sigla do Departamento: EAC
- DOI: 10.11606/D.12.2025.tde-22082025-134025
- Subjects: CONTABILIDADE DE SEGUROS; GERENCIAMENTO DE RESULTADOS; PADRÕES E NORMAS CONTÁBEIS; SEGUROS
- Keywords: Accounting choice; Accounting standards; Earnings management; Escolha contábil; IFRS 17; Insurance sector; Setor de seguros
- Language: Inglês
- Abstract: A IFRS 17 foi emitida em 2017 e teve adoção obrigatória a partir de 1º de janeiro de 2023. No Brasil, ela foi adotada, mas com uma peculiaridade: a Comissão de Valores Mobiliários (CVM) autorizou as empresas a emitirem suas demonstrações financeiras trimestrais de acordo com a IFRS 4, a norma contábil que era aplicada antes da IFRS 17, desde que as empresas reemitissem suas demonstrações financeiras trimestrais, conforme a IFRS 17, juntamente com as demonstrações financeiras anuais de 2023. Devido a essa peculiaridade, algumas empresas de capital aberto optaram por continuar emitindo suas demonstrações financeiras trimestrais de acordo com a IFRS 4, enquanto outras decidiram emiti-las conforme a IFRS 17. Portanto, convém entender as implicações da adoção dessa nova norma, especialmente em um cenário de país em desenvolvimento, e as consequências da adoção da nova norma, particularmente no setor de seguros. Este estudo considera possibilidades sobre como as empresas escolhem entre as normas e as consequências dessa escolha, a literatura sobre escolha contábil e gerenciamento de resultados, discutindo se as empresas estão escolhendo com base em qual norma faz suas demonstrações financeiras parecerem melhores. Quanto aos métodos, este estudo utiliza técnicas de experimento natural combinadas com análise de agrupamento e testes de distribuição. O estudo conclui que não há evidências de que o gerenciamento de resultados tenha sido um fator determinante na escolha entre divulgaras demonstrações financeiras trimestrais de 2023 conforme a IFRS 17 ou a IFRS 4. No entanto, há evidências de que os adotantes tardios apresentaram lucros menores de acordo com a IFRS 17 do que com a IFRS 4 no segundo e terceiro trimestres de 2023, o que pode indicar que eles escolheram a norma que fazia suas demonstrações financeiras parecerem melhores
- Imprenta:
- Data da defesa: 15.05.2025
- Este periódico é de acesso aberto
- Este artigo NÃO é de acesso aberto
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ABNT
LIMA, Letícia Garrido Ribas e AFONSO, Luís Eduardo. IFRS 17 adoption decision impacts financial statements: a natural experiment in a development country scenario. 2025. Dissertação (Mestrado) – Universidade de São Paulo, São Paulo, 2025. Disponível em: https://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12136/tde-22082025-134025/. Acesso em: 28 fev. 2026. -
APA
Lima, L. G. R., & Afonso, L. E. (2025). IFRS 17 adoption decision impacts financial statements: a natural experiment in a development country scenario (Dissertação (Mestrado). Universidade de São Paulo, São Paulo. Recuperado de https://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12136/tde-22082025-134025/ -
NLM
Lima LGR, Afonso LE. IFRS 17 adoption decision impacts financial statements: a natural experiment in a development country scenario [Internet]. 2025 ;[citado 2026 fev. 28 ] Available from: https://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12136/tde-22082025-134025/ -
Vancouver
Lima LGR, Afonso LE. IFRS 17 adoption decision impacts financial statements: a natural experiment in a development country scenario [Internet]. 2025 ;[citado 2026 fev. 28 ] Available from: https://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12136/tde-22082025-134025/
Informações sobre o DOI: 10.11606/D.12.2025.tde-22082025-134025 (Fonte: oaDOI API)
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