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Audit expectation gap nos litígios das firmas de auditoria (2017)

  • Authors:
  • USP affiliated author: STERZECK, GISELE - FEA
  • School: FEA
  • Sigla do Departamento: EAC
  • Subject: AUDITORIA
  • Keywords: Audit; Audit expectation gap; Auditor's responsabilities; Nvivo; Responsabilidade do auditor
  • Language: Português
  • Abstract: As responsabilidades que envolvem a atividade do auditor é um assunto muito debatido, principalmente em episódios de fraudes e outros escândalos financeiros. Em geral, são nesses momentos que a função do auditor é questionada, e o mercado atribui determinadas responsabilidades a esses profissionais que podem não corresponder com as suas atribuições (Audit Expectation Gap - AEG). Porter (1990) dividiu o AEG em dois principais componentes: (i) Gap de Desempenho e (ii) Gap de Razoabilidade. O último refere-se à diferença de expectativas sobre as quais os usuários das informações financeiras acham que os auditores devem executar determinada tarefa quando de fato eles não têm a obrigação nem o objetivo de fazê-la. Utilizando o constructo de Porter (1990), este trabalho teve como objetivo identificar a existência do AEG de razoabilidade nas decisões de litígios (acórdãos) nos quais as empresas de auditoria figuram como polo passivo. A intenção foi verificar se a diferença de expectativas com relação ao trabalho do auditor fez-se presente nos documentos de conclusão dos processos cíveis e administrativos. Para tanto, foram analisados: 11 acórdãos de processos cíveis, 19 acórdãos de processos administrativos CVM e 4 acórdãos de processos administrativos Bacen, totalizando 34 acórdãos. A metodologia empregada foi a análise documental e análise de conteúdo. Para auxiliar na organização e análise dos dados, foi utilizado o software Nvivo®. Além da análise dos acórdãos, foram realizadasentrevistas com ex-membros do Colegiado da CVM, para confirmar o entendimento de como funcionam os processos de julgamento nesse Regulador, bem como obter a perspectiva desses profissionais diretamente envolvidos em julgamentos dessa espécie. Para o total dos acórdãos analisados, foi identificada a presença de AEG de razoabilidade em 10 casos, o que representa aproximadamente 29% do total. Além da identificação AEG de razoabilidade nas argumentações dos juízes, o gap também foi identificado, de forma muito mais frequente, em diversos trechos dos documentos analisados, como, por exemplo, as argumentações da acusação e advogados envolvidos. Os achados desta pesquisa foram importantes pois a identificação da existência desse gap pôde auxiliar no endereçamento desta questão. A tomada de decisão com base em argumentos equivocados pode não apenas trazer prejuízos para as firmas de auditoria, mas também para o Sistema Financeiro Nacional e setor financeiro empresarial em geral, bem como ocasionar injustiças. Como uma das formas de endereçamento do problema, nos casos dos processos administrativos, sugere-se que a composição do Colegiado e do CRSFN seja diversificada, ou mesmo que tenha a presença de um especialista para casos de julgamentos específicos, como são os casos dos julgamentos que envolvem o auditor independente
  • Imprenta:
  • Data da defesa: 05.04.2017
  • Online source access
    How to cite
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    • ABNT

      STERZECK, Gisele; CARVALHO, Luiz Nelson Guedes de. Audit expectation gap nos litígios das firmas de auditoria. 2017.Universidade de São Paulo, São Paulo, 2017. Disponível em: < http://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12136/tde-14062017-093241/ >.
    • APA

      Sterzeck, G., & Carvalho, L. N. G. de. (2017). Audit expectation gap nos litígios das firmas de auditoria. Universidade de São Paulo, São Paulo. Recuperado de http://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12136/tde-14062017-093241/
    • NLM

      Sterzeck G, Carvalho LNG de. Audit expectation gap nos litígios das firmas de auditoria [Internet]. 2017 ;Available from: http://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12136/tde-14062017-093241/
    • Vancouver

      Sterzeck G, Carvalho LNG de. Audit expectation gap nos litígios das firmas de auditoria [Internet]. 2017 ;Available from: http://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12136/tde-14062017-093241/

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